公司一次性收取跨年度租金如何申報繳納增值稅

合規(guī)經(jīng)營小貼士

納稅申報熱點問題

問：我公司是一般納稅人，有一個廠房11月份出租給一家企業(yè)，一次性收取三年共300萬租金并開縣增值稅發(fā)票，如何繳納增值稅?

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定:

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第四十五條第(二)項規(guī)定:納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。